Rozpocznij Rozliczenie PIT
Na druku PIT-28 składają roczne rozliczenie podatkowe osoby, które wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania swoich przychodów.
Dla kogo przeznaczony jest formularz PIT-28
Deklaracja PIT-28 jest składana przez podatników ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jest to uproszczona forma opodatkowania podatkiem dochodowym, w przypadku której podstawą opodatkowania jest przychód, jaki podatnik osiągnął, bez uwzględniania poniesionych przez niego kosztów.
Opodatkowanie ryczałtem mogą wybrać podatnicy, jeśli są:
- osobami fizycznymi, rejestrującymi działalność gospodarczą,
- wspólnikami spółki cywilnej osób fizycznych,
- wspólnikami spółki jawnej osób fizycznych,
- osobami, które wynajmują lub wydzierżawiają nieruchomości poza prowadzoną działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny),
- osobami, które sprzedają przetworzone produkty rolne pochodzące z własnych upraw, hodowli lub chowu.
Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Wybór tej formy opodatkowania jest dobrowolny, ale nie każdy przedsiębiorca może zostać ryczałtowcem.
Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest skierowane przede wszystkim do podatników prowadzących niewielką pozarolniczą działalność gospodarczą. Podatek w formie ryczałtu może być dla przedsiębiorcy korzystny, gdy koszty uzyskania przychodu są nieduże. Stawki podatku są znacząco niższe niż w przypadku skali podatkowej.
Ograniczenie wyboru tej formy dotyczy przedsiębiorców, którzy w poprzednim roku podatkowym przekroczyli kwotę 2 000 000 euro z tytułu osiąganych przychodów (w 2020 limit ten wynosił 250 000 euro). W przypadku spółki cywilnej, kwota 2 000 000 euro jest sumą przychodów uzyskanych przez wszystkich wspólników łącznie.
Kto nie może zostać ryczałtowcem i rozliczać PIT-28
W myśl art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, forma ryczałtu ewidencjonowanego nie może być zastosowana w przypadku podatników, którzy:
- opłacają podatek w formie karty podatkowej,
- korzystają na podstawie odrębnych przepisów z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
- osiągają przychody w całości lub w części z określonych ustawą tytułów, np:
- prowadzenia aptek,
- prowadzenia lombardów,
- działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
- świadczenia usług reklamowych, pośrednictwa finansowego, detektywistycznych i ochroniarskich, wykonywania fotografii reklamowych i podobnych,
- działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
- wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym,
- wykonywania działalności w roku podatkowym po zmianie działalności jeśli przed zmianą podatek dochodowy był na zasadach ogólnych.
Zgłoszenie wyboru formy opodatkowania
Podatnicy, którzy chcą rozliczać się metodą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na PIT-28, muszą pamiętać o konieczności zgłoszenia swojego wyboru do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
- Jeśli rozpoczynają działalność, mogą wybrać opodatkowanie ryczałtem podczas rejestracji działalności gospodarczej;
- Podatnicy już prowadzący firmę lub wynajem i decydujący się przejść na ryczałt z opodatkowania na zasadach ogólnych, oświadczenie o wyborze ryczałtu muszą złożyć do 20 stycznia roku podatkowego. Jeśli nie dokonają zgłoszenia w terminie, zmiana sposobu opodatkowania możliwa będzie dopiero od następnego roku po dotrzymaniu terminu zgłoszenia.
- Jeżeli w trakcie roku podatkowego podatnik rozpoczyna osiąganie przychodów:
- z najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy oświadczenie składa nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego,
- ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu, oświadczenie składa nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Kontynuacja rozliczenia w formie ryczałtu (pit28 2021) nie wymaga już zgłoszenia.
W przypadku rezygnacji z opodatkowania ryczałtem – pisemne oświadczenie o rezygnacji należy złożyć do 20 stycznia danego roku.
Rozliczenie PIT-28
Deklarację PIT-28 za 2021 składa się wcześniej niż pozostałe pity roczne. W przypadku tego druku deklaracji rocznej będziemy mieli czas na rozliczenie się do 28 lutego.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego 2021 podatnik uzyskał takie rodzaje przychodów, które wyłączają prawo do ryczałtu, składa PIT-28 za okres, w którym prawidłowo prowadził działalność na ryczałcie oraz dodatkowo PIT-36.
Przy przekroczeniu w 2022 roku limitu przychodów uprawniających do ryczałtu – za 2021 rok składa PIT 28, a za rok następny nie może rozliczyć się na zasadach ryczałtu i nie będzie składał deklaracji PIT-28 za 2022.
Aktualnie obowiązujące stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych pit28 to:
- 17% dla przychodów osiąganych przez przedstawicieli wolnych zawodów (wykonywaną osobiście przez tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu);
- 15% przychodów ze świadczenia usług m. in. w zakresie reprodukcji komputerowych nośników informacji, pośrednictwa w sprzedaży hurtowej, związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych, finansowych i ubezpieczeniowych innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, fotograficznych;
- 14% przychodów ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej, architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych, w zakresie specjalistycznego projektowania;
- 12% dla przychodów osiąganych w związku ze świadczeniem niektórych usług w obszarze IT (do końca 2021 r. objętych stawką 15%), które są związane głównie z wydawaniem oprogramowania komputerowego (z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line) oraz z doradztwem w płaszczyźnie informatycznej;
- 15% dla przychodów osiąganych przez przedstawicieli wolnego zawodu, którzy świadczą osobiście swoje usługi w ramach pomocy społecznej bez zakwaterowania;
- 8,5% dla przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% dla przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł - usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem;
- 8,5% dla przychodów osiąganych ze świadczenia usług edukacyjnych przez przedstawicieli wolnego zawodu;
- 3% dla niektórych przychodów osiąganych m.in. z handlu, działalności rybackiej, gastronomicznej (o ile nie dotyczy sprzedaży napojów alkoholowych powyżej 1,5%), produkcji zwierzęcej (poza działalnością weterynaryjną), odpłatne zbycie ruchomości związanych z działalnością gospodarczą.
Pełny wykaz stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych pit28 2021 został zawarty w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Możliwe jest stosowanie kilku stawek ryczałtu jednocześnie. Gdy podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oblicza się według stawki 8,5% przychodów, a jeśli stawka normalnie byłaby wyższa - według 17% albo 15%.
Podatnik stosujący różne stawki ryczałtu, dokonujący odliczeń od przychodów w rozliczeniu PIT-28, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu proporcjonalnie do ogólnej kwoty przychodów.
Rozliczenie PIT 28 przez internet
Po zakończeniu roku podatkowego ryczałtowcy rozliczają swoje przychody na druku PIT-28. Formularze PIT-28 za 2021 dostępne są w formie papierowej, ale też możemy wypełnić e-deklaracje PIT-28.
Rozliczenie PIT-28 online jest rekomendowane przez resort finansów. PIT-28 elektronicznie rozlicza się bardzo łatwo przez program PIT-28. W przeglądarce internetowej możemy wpisać np. hasło PIT-28 program, jak rozliczyć PIT-28, jak wypełnić PIT-28, a nawet niezbyt dokładnie - jak wypełnić PIT-28, e PIT-28, PIT-28 online, PIT-28 2021 online, PIT-28 najem i łatwo znajdziemy program do PIT-28 nie tylko na stronie resortu finansów, ale też firm oferujących nowoczesne, bardzo proste w obsłudze, darmowe programy
Programy PIT-28 e-deklaracje wypełniają po podaniu przez nas podstawowych danych. Nie musimy studiować broszur o PIT 28 jak wypełnić, wykonywać żadnych obliczeń na e-PIT 28, bo PIT-28 za 2021 rozliczy za nas program.
Załączniki do deklaracji PIT-28
Załącznikami do PIT 28 są deklaracje:
- PIT-28B – w którym wykazujemy dochody z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki;
- PIT-O – w którym wykazujemy należne nam ulgi;
- PIT-D – w którym wykazujemy należne nam ulgi w związku z wydatkami mieszkaniowym;
- PIT-2K – składamy, gdy rozliczamy po raz pierwszy ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT-D;
- PIT-WZR - składamy jeśli korzystamy z tzw. ulgi na złe długi.
Wypełniając PIT-28 rozliczenie przez internet, z zeznaniem składamy też załączniki. W tym przypadku będzie to PIT-28B Online, PIT-O Online, PIT-D Online, PIT-2K Online, PIT- WZR Online w zależności od wymogu. Jeśli nie wiemy np., jak wypełnić PIT-28 najem, z jakimi załącznikami, program PIT sam wybierze załączniki po otrzymaniu od nas danych.
PIT-28 za 2021 a preferencje i ulgi podatkowe
Na PIT-28 w wersji papierowej ani na PIT-28 Online nie można rozliczyć się z wykorzystaniem preferencji podatkowych, jak wspólne rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatnik nie może się rozliczać wspólnie z małżonkiem również z przychodów opodatkowanych poza ryczałtem. Ryczałt eliminuje taką możliwość rozliczeń. Wyjątkiem jest sytuacja, w której PIT-28 dotyczy przychodów z najmu i dzierżawy prywatnej lub umów podobnych. Wówczas pozostaje prawo do opodatkowania innych przychodów łącznie z małżonkiem lub osobie samotnie wychowującej dziecko.
Ryczałtowcy nie odliczają na PIT-28 za 2021 ulgi prorodzinnej. Mają natomiast prawo do pozostałych obecnie obowiązujących ulg i odliczeń podatkowych. W tym przypadku odliczeń należy dokonywać od przychodów i mogą to być:
- opłacone składki ZUS, składki na ubezpieczenie zdrowotne,
- wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych,
- kwoty darowizn przekazywane na cele pożytku publicznego lub kultu religijnego - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości 6% podstawy opodatkowania,
- wydatki z tytułu użytkowania sieci internet – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.
- ulga abolicyjna,
- możliwość odliczania od przychodów straty, wykazanej przed przejściem na ryczałt.
Możliwe jest także przekazanie 1 % ryczałtu wykazanego na PIT-28 na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.